The Newcomb-Benford law as an audit tool: An analysis of budget expenditures in paranaense municipalities
- Leandro Menezes Rodrigues
, - Crislaine de Fátima Gonçalves de Miranda,
- Nayane Thais Krespi Musial,
- Claudio Marcelo Edwards Barro
Abstract
Integrating concepts from other areas of knowledge with Accounting Science makes it possible to promote the quality of information, transmission and outline new paths for decision-making. In this sense, this article sought to investigate the behavior of occupied expenses in the 399 municipalities of Paraná in relation to the standard of the Newcomb-Benford Law (LNB), a methodology derived from the exact sciences. For this, 3,963,119 records were analyzed, which correspond to R$ 32,589,872,343.44 in the 2019 financial year. In an additional analysis, it was investigated whether the score received in the Ranking of Quality of Accounting and Tax Information from the National Treasury Secretariat (STN) was related to the LNB Distortion Factor, in view of protecting the indicator for public auditoriums. As discovered, it was found that most municipalities do not adhere to the LNB, and this result is very expressive when the χ2 test (chi-squared) is applied, which causes the “red flag” to light on this information. In addition, it was found that the Ranking score was not statistically significant in relation to the Distortion Factor. Although these findings do not conclude on the existence of error or fraud, they are useful for risk assessment and audit sample selection through the LNB and Ranking, in addition to promoting the transparency of public data.
Author Biography
Leandro Menezes Rodrigues
Mestre em Contabilidade pela Universidade Federal do Paraná. Especialista em Contabilidade e Finanças pela Universidade Federal do Paraná (2011) e MBA em Gestão Pública com Ênfase em Controle Externo pelo Centro Universitário Franciscano do Paraná (2014). Atualmente é Auditor de Controle Externo do Tribunal de Contas do Estado do Paraná; integrante do Grupo de Estudos e Pesquisas em Governos Locais (GEPGL), UnB; com experiência em Auditoria no Setor Público.
Crislaine de Fátima Gonçalves de Miranda
Doutoranda em Contabilidade e Mestre em Contabilidade pelo Programa de Pós-Graduação da Universidade Federal do Paraná (UFPR). Especialista em Educação Profissional Tecnológica; com experiência em Contabilidade Aplicada ao Setor Público.
Nayane Thais Krespi Musial
Doutora em Métodos Numéricos em Engenharia da Universidade Federal do Paraná (UFPR). Mestre e Graduação em Ciências Contábeis pela Universidade Regional de Blumenau/ SC (FURB). Professora do Departamento de Contabilidade da UFPR. Professora Permanente do Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis (PPGCONT) da UFPR.
Claudio Marcelo Edwards Barro
Professor Adjunto da Universidade Federal do Paraná em regime de dedicação exclusiva. Doutor e mestre em Contabilidade (área de concentração: Contabilidade Financeira e Finanças) e especialista em Auditoria, Contabilidade e Finanças e Gestão Empresarial. Graduado em Ciências Econômicas.