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Vol. 155 (2025)
Revista do TCU

Articles

Public governance practices in integrated reporting : adoption and adaptation of the approach by the Federal Accounting Council

https://doi.org/10.69518/rtcu.155.110-138

Published 2025-08-27

  • Isabelle Caroline Bevilaqua
    • ,
  • Lavoisiene Rodrigues de Lima
    • ,
  • Fátima de Souza Freire

Isabelle Caroline Bevilaqua
University of Brasilia

Lavoisiene Rodrigues de Lima
Federal University of Pernambuco

Fátima de Souza Freire
University of Brasilia

Abstract

The objective of this study was to analyze how the Federal Accounting Council (CFC) adopts, adapts, and highlights the public governance practices proposed by the Federal Court of Auditors (TCU) in the integrated report (RI). To this end, the methodology adopted was based on a qualitative approach, with content analysis, of the integrated reports of 2019, 2020, and 2021. Based on the TCU Basic Governance Framework and CFC Resolution 1,549, which instituted the governance policy within the CFC/Regional Accounting Councils (CRCs) System, three dimensions were delimited - leadership, strategy, and control, and 14 elements originating from governance practices were considered. Next, the NVivo® software was used for textual analysis, which addressed the relationship between the dimensions existing in the documents. The results revealed that the CFC presented, in its IRs, the three dimensions proposed for public sector entities, and it was found that governance practices are adaptable to the reality of the organization. It was observed that the initial focus was on the mechanisms of the “control” dimension, such as risk management, accountability, and transparency, which was the dimension most highlighted in 2019 and 2020. It was inferred that the CFC paid attention to strategy practices from 2020 onwards, balancing the disclosure of the “control” dimension with that of the “strategy” dimension, which stood out in 2021. It was concluded that the RI is an important instrument for highlighting aspects related to governance and that it contributes to accountability and the continuous improvement of internal and informational demands before stakeholders.

Keywords

public governance, governance practices, Federal Accounting Council, integrated reporting, adoption, adaptation

PDF (Português)

Author Biography

Isabelle Caroline Bevilaqua

PhD in Accounting Sciences from the University of Brasília (UnB). Associate Professor at the State University of Maringá (UEM).

Lavoisiene Rodrigues de Lima

PhD in Accounting Sciences from the University of Brasília (UnB). Professor at the Federal University of Pernambuco (UFPE).

Fátima de Souza Freire

Postdoctoral degree in Socio-environmental Accounting from the University of St Andrews – Scotland. PhD in Economics from the University of Social Sciences of Toulouse I – France. Full Professor at the University of Brasília (UnB).

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